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来源：券业行家
曾是金融行业的天花板，“四大”的名号，吸引了一茬又一茬金融人士。然而，近年来的监管罚单，已经对“四大”实现全数覆盖。
中土四大
金融人士耳熟能详的“四大”，究竟是什么含义？
翻了翻行家早年的笔记，“四大”是指普华永道（PwC）、德勤（DTT）、毕马威（KPMG）、安永（EY）四家国际会计师事务所。主营业务均包括审计、税务和咨询。
而在“中土”，“四大”加了后缀：普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（简称：普华永道中天）、德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（简称：德勤华永）、毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）（简称：毕马威华振）和安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（简称：安永华明）。
来源：票圈
最新罚单
行家从深圳证监局官网得知，今年3月1日，安永华明收到一则监管警示函。原因是深圳证监局现场检查发现，安永华明执行的海普瑞（02399.SZ）2022年年报审计执业项目，存在审计程序执行不到位，未充分评价审计证据的充分性和适当性的问题。
为此，深圳证监局对安永华明及注册会计师李赟、张羚晖采取出具警示函的监管措施。要求其加强对相关法律法规的学习，严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，采取有效措施加强内部治理，强化审计质量控制，确保证券期货业务审计执业质量。限期15个工作日内提交整改情况的书面报告。
约谈成效
要知道，两个月前，同样是深圳证监局，曾官宣对四大进行“约谈”。
这份更新于2023年12月28日的动态显示：深圳证监局贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，督促辖区执业审计机构增强风险意识和责任意识，勤勉尽责履行资本市场“看门人”职责。近期集中约谈了普华永道中天、德勤华永、安永华明、毕马威华振四家会计师事务所有关首席合伙人、质控主管合伙人、审计业务主管合伙人等共计6家次、20人次，强化年报审计监管约谈提醒机制。
事后想来，这是“未雨绸缪”，还是“亡羊补牢”呢？难道说，安永华明的罚单，其实早有预兆。
全数覆盖
据@审计芸 统计，自2015年以来的9年间，国内监管机构对“四大”会计师事务所执业质量的处罚监管次数为15次，涉及四大会计师事务所及58名注册会计师。
经行家整理，2023年以来的公开处罚事项，“四大”就已全数到场。
今年2月5日，因执业海航控股（维权）2018年度、2019年度财务报表审计项目个别函证的程序存在瑕疵，未准确识别个别关联方及关联方担保，就个别关联方担保未获取充分、适当的审计证据，未恰当评估内部控制相关风险四项违规，海南证监局对普华永道中天、杨旭（金麒麟分析师）东、陶碧森采取出具警示函的监管措施，并记入资本市场诚信档案数据库。要求其应严格遵照相关法律法规的规定，进一步加强内部管理，提高审计执业质量。
2023年12月14日，因在沈阳化工2018年至2021年年报审计项目中，未恰当评价公司重大错报风险，函证和存货监盘程序执行不到位，未识别出公司存货、营业成本、长期资产减值等存在错报。辽宁证监局对毕马威华振及张欢、张杨（金麒麟分析师）、付强、王婷采取出具警示函的监管措施，并将相关情况记入证券期货市场诚信档案。要求其高度重视上述问题，严格遵守相关法律法规，切实提高审计执业质量。
2023年3月17日，财政部官网公告称，对“中国华融”及其7家子公司分别给予10万元罚款的行政处罚。德勤华永作为审计机构，干系重大，收到了顶格处罚——给予德勤总所警告；暂停德勤北京分所经营业务3个月；没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21，190.44万元，德勤总所承担连带责任。同时，根据情节轻重，对相关审计报告的签字注册会计师景某某等2名责任人，给予吊销注册会计师证书的行政处罚，对马某某等3名责任人给予暂停执行业务1年的行政处罚，对牛某某等3名责任人给予暂停执行业务6个月的行政处罚，对宗某等6名责任人给予警告的行政处罚。
在监管关注下，“四大”的执业合规水平想来会进一步提升。
头部高管
长期以来，“四大”出身可以是通往更高阶梯的跳板。
行家曾统计了证监会发布的2023年度拟录用人员名单，187名社招人员中有17名任职于会计师事务所，其中德勤华永4名，安永华明3名。
而头部券商中出身“四大”的高管，行家也找到了一位：2023年11月履新中金公司总裁的吴波先生。
履历显示，吴波生于1977年，于1998年7月自北京大学取得经济学学士学位。1999年7月至2002年6月担任安达信华强会计师事务所的审计，2002年7月至2004年4月担任普华永道中天会计师事务所的高级审计师。其后，他于2004年5月加入中金公司，曾任保荐业务部负责人、成长企业投资银行部执行负责人、董事会秘书、财富管理部负责人、中金财富证券总裁等职务。期间，他于2018年7月取得北大光华-美国西北大学Kellogg管理学院EMBA学位。2020年2月，吴波担任中金公司管理委员会成员，加入高管序列；2023年9月担任首席财务官；2023年10月代理总裁，同年11月正式履职。
顺便一提，作为中金公司审计机构，德勤华永和德勤·关黄陈方会计师行连续服务年限将达到五年。今年2月7日，中金公司第二届董事会第三十九次会议决议：聘任安永华明和安永香港分别担任2024年度境内和境外会计师事务所，并聘任安永华明担任公司2024年度内部控制审计机构。
根据公开招标报价，中金公司2024年度法定财务报表审计、中期财务报表审阅及季度财务报表商定程序费用合计不超过人民币573万元（含税），内部控制审计费用不超过人民币133万元（含税）：与2023年相比，同比下降约24%。
面对市场的竞争，监管的要求，行家希望包括“四大”在内的中介机构，积极应对挑战，寻求转型和创新之路。一方面加强内部治理和质量控制，提升业务水平和服务质量；同时，也要关注市场需求的变化，积极拓展新的业务领域和服务模式。只有这样，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
